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第1部 所得税アラカルト

5. サラリーマンの税金-源泉徴収と年末調整-

サラリーマンの年収と、課税される所得金額とは違います。

所得税は申告納税制度をたてまえとしていますが、さまざまな所得の中には、その支払者が支払う金額から税金を差し引きして国に納める、いわゆる天引きの方法によって納めるものがあります。これを源泉徴収制度といい、サラリーマンの場合にはこの制度が適用されます。

普通給与の課税の仕組み

賞与以外の普通給与を受け取る場合には、勤務先で所得税を計算して源泉徴収します。

この場合の所得税は税額表によって計算しますが、税額表には、甲欄・乙欄・丙欄という区別があります。あらかじめ勤務先に扶養控除等申告書を提出している人には甲欄を、そうでない人には乙欄を適用して計算します。また、日雇労務者の場合は、丙欄が適用されます。

賞与の課税の仕組み

その賞与の支給を受ける月の前月に普通給与を受け取っている場合には、その普通給与の金額と扶養家族の数により、定められている税率を賞与の金額(社会保険料等の金額を差し引いた残りの金額)に掛けて計算した所得税が差し引かれます。前月に支給された普通給与がない場合や、前月の普通給与の10倍以上の賞与を受け取る場合には、特別の計算方法が定められています。

年末調整の役割

給与の支払者は、普通給与や賞与について前記のような計算を行った結果、その年最後の給与を支払うときに、各人ごとにその年の給与の総額を計算し、その給与総額についての所得税を計算し直します。その税額と既に源泉徴収した税額とを比較して、足りないときは最後の支給額から徴収し、多すぎたときは最後の支給額で調整します。これを年末調整といい、大多数のサラリーマンは、この手続で課税関係は終了します。

ただし、給与の金額が2,000万円を超える人については、勤務先で年末調整が行われませんので確定申告をする必要があります。

住宅借入金等特別控除を初めて受ける年だけは、確定申告をすることが必要ですが、2年目からは、勤務先の年末調整で還付を受けることができます。
10.住宅借入金等特別控除制度の仕組み

サラリーマンの確定申告

確定申告を
しなければならない人

給与所得者であっても、給与の金額が2,000万円を超える人や、2か所以上から給与を受け取っている人、給与所得のほかに原稿料や満期保険金などの所得のあった人などは、確定申告をしてその年の所得税の精算をしなければなりません。

確定申告をすれば
税金が戻ってくる人

雑損控除、医療費控除や寄附金控除を受けようとする人は確定申告をしなければ税金の還付を受けることができません。

確定申告を
しなくてもよい人

サラリーマンの場合には、給与所得の他に所得があっても、それらの所得の合計金額が20万円以下であれば、確定申告をしなくてもよいことになっています。

サラリーマンの年収と所得

サラリーマンの場合、「収入金額」と給与所得者の必要経費に当たる給与所得控除額を差し引いた後の「所得金額」とは下記のように違います。

所得税法上、配偶者、寡婦等の各種控除を受けることができるか否かは、「所得金額」によって判定されます。
配偶者控除の38万円、寡婦控除の500万円、配偶者特別控除の1,000万円、サラリーマンの確定申告をすることが必要となる2,000万円、住宅ローン控除の3,000万円等の各種特例適用の要件にご注意ください。

年収別の所得金額
収入金額(年収) 所得金額
1,030,000円 380,000円
6,888,000円 4,999,200円
12,315,000円 9,999,250円
22,842,000円 19,999,900円
33,368,000円 29,999,600円

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