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第1部 所得税アラカルト

2. 所得税の計算の仕組み

地震等の災害に遭ったり、病気で多額の治療費がかかった場合には所得から控除できます。

総合課税と分離課税

所得税の計算をするときは、原則として各種の所得金額を合計して計算します。しかし、利子所得・山林所得・退職所得・土地や建物などの譲渡所得・源泉分離課税を選択した配当所得などは他の所得と合計しないで、それぞれ分離して所得税の計算をします。

所得税の計算の仕組み

所得税の計算は大きく分けると、次のような順序になります。

(1)各種所得の金額の計算 各種所得は、それぞれの収入金額から所得の金額を計算します。
1. 所得の区分は10種類
(2)損益通算 各種所得の金額を合計する場合に、損失の金額が生じている所得があるときは、その損失を他の所得と相互に差引計算することのできる損益通算という制度があります。損益通算することのできる所得は、不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得に限られます。
(3)損失の金額の繰越し又は繰戻し 損益通算をした結果、損失の金額が残った場合や雑損控除の控除不足額がある場合には、一定の条件に該当するときに限り、その損失の金額を翌年以後3年間に繰り越したり、前の年に繰り戻すことができます。
(4)所得控除 損失の繰越控除をした後、所得控除の金額を差し引いて、課税所得の金額を計算します。
(5)税金の計算 所得控除をした後の課税所得の金額に、税率を掛けて税額を算出します。
(6)税額控除 ローン控除等の金額を控除して納税額を計算します。

各種所得控除の内容

種 類 内 容
雑損控除 災害・盗難・横領により生活用資産などに災害を受けた場合
医療費控除 本人・生計を一にする配偶者や親族のために医療費を支払った場合
社会保険料控除 本人・生計を一にする配偶者や親族の健康保険料等を支払った場合
小規模企業共済等掛金控除 小規模企業共済法の規定により中小企業総合事業団体と結んだ共済契約の掛金・心身障害者共済掛金を支払った場合
生命保険料控除 本人・配偶者等を受取人とした生命保険料・個人年金保険料を支払った場合
損害保険料控除 住居用の家屋・動産等の火災保険料・傷害保険料等を支払った場合
寄附金控除 共同募金などの特定寄附金を支払った場合
障害者控除 本人・控除対象配偶者・扶養親族が障害者である場合
寡婦控除 夫と死別又は離婚して一定の要件に該当する人
寡夫控除 妻と死別又は離婚して一定の要件に該当する人
勤労学生控除 本人が勤労学生で所得が一定の金額以下である人
配偶者控除 配偶者の所得が一定の金額以下の場合
配偶者特別控除 本人の所得が1,000万円以下で、配偶者の所得が一定の金額以下の場合
扶養控除 所得が一定金額以下の親族の場合
基礎控除 本人の控除

*サラリーマンの場合、雑損控除・医療費控除・寄附金控除は確定申告をしなければ所得控除を受けることができません。
*配偶者控除と配偶者特別控除を重ねて受けることはできません。
*65歳以上で合計所得金額1,000万円以下の人の老年者控除50万円の制度は、平成17年分から廃止されました。これに伴い平成17年分からは、寡婦(夫)の要件であった「老年者以外」という部分が削られましたので、65歳以上の人であっても合計所得金額が、500万円以下であるなどの所定の要件を満たす限り、寡婦(夫)控除を受けることができるようになりました。

著名人・有識者が語る

  • プロサッカー選手 中村憲剛さん
  • 脳科学者 中野信子さん
  • 作家 上橋菜穂子
  • 落語家 林家たい平さん
  • 劇作家・演出家・女優 渡辺 えりさん
  • 青山学院大学陸上競技部監督 原 晋さん
  • 東京女子医科大学・先端生命医科学研究所教授 清水 達也さん
  • 元スピードスケート選手/長野五輪銅メダリスト 岡崎 朋美さん
  • 工学博士 石黒 浩さん
  • 日本体育大学教授 山本 博さん
  • 編集者・評論家 山田 五郎さん
  • 作家 荒俣宏さん
  • 医学博士 日野原重明さん
  • 山形弁研究家、タレント ダニエル・カールさん
  • 公認会計士 山田真哉さん
  • タレント パトリック・ハーランさん
  • 精神科医、立教大学教授 香山 リカさん
  • 野球解説者 中畑 清さん
  • 順天堂大学准教授 鈴木大地さん
  • 昭和女子大学理事長・学長 坂東眞理子さん
  • プロスキーヤー、クラーク記念国際高等学校校長 三浦雄一郎さん
  • 明治大学文学部教授 齋藤孝さん
  • マラソンランナー 谷川真理さん
  • 数学者 秋山仁さん
  • TVキャスター 草野仁さん
  • サッカー選手 澤穂希さん
  • ピアニスト 梯剛之さん
  • 女優 竹下景子さん
  • 食育研究家 服部幸應さん
  • おもちゃコレクター 北原照久さん
  • 宇宙飛行士 山崎直子さん
  • 早稲田大学名誉教授(工学博士) 東日本国際大学副学長 エジプト考古学者 吉村作治さん
  • 工学博士 淑徳大学教授 北野大さん
  • 登山家 田部井淳子さん
  • 音楽家 タケカワユキヒデさん

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