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第1部 所得税アラカルト

3. 税金のかかる貯蓄とかからない貯蓄

利子所得は、原則として20%の税金が源泉徴収されて課税関係が終了します。

利子所得の金額の計算

銀行預金や郵便局の貯金の利息については、利子等の収入金額がそのまま利子所得の金額となり、必要経費として控除できる金額はありません。

利子所得の申告

昭和63年4月1日以後の預入期間に対応する利子所得については、障害者等の少額預金の非課税制度(マル優)の適用のあるものを除き、原則として20%(所得税15%、住民税5%)の税金が源泉徴収されて、課税関係が終了するという仕組みになっています。

源泉分離課税された利子所得の金額については、確定申告をする必要はありません。源泉分離課税された税金は、たとえ他の所得がない場合であっても、還付申告をして還付を受けることはできません。

また、次のような判定をする場合の合計所得金額の計算からも外れます。

  • 納税義務があるかどうか判断をする場合の所得金額
  • 控除対象配偶者や扶養親族となるかどうか判断する場合の所得金額
  • 国民健康保険料の計算の基礎となる所得金額

利子所得の非課税 少額貯蓄非課税制度(マル優)

老人等の少額貯蓄非課税制度は、平成14年の税制改正により、平成17年12月31日をもって廃止され、平成18年1月1日以降は、障害者等の少額貯蓄非課税制度に改組されました。

(少額貯蓄非課税制度の対象者)

一定の要件に当てはまる次の方々の少額な貯蓄については、非課税貯蓄申告書と非課税貯蓄申込書を提出し、年金証書や身体障害者手帳など一定の確認書類を提示することを要件に非課税とされる制度があります。

(1) 障害者
身体障害者手帳の交付を受けている人、障害基礎年金の支給を受けている人、療育手帳の交付を受けている人などです。
(2) 寡婦等
遺族基礎年金の受給者である被保険者の妻、寡婦年金の受給者、児童扶養手当の支給を受けている児童の母などです。

なお、改組される前の老人等の少額貯蓄非課税制度の対象となっていた預貯金等については、平成18年1月1日以後に支払を受ける利子等のうち、平成17年12月31日までの計算期間に対応する部分の利子については、従来どおり、非課税とされる経過措置が採られています。

(非課税貯蓄の範囲)

郵便貯金、銀行預金、国債と地方債については、それぞれ元本350万円まで、合計1,050万円までの部分について非課税となります。

利子所得の非課税 財形貯蓄(財形住宅貯蓄と財形年金貯蓄)

55歳未満のサラリーマンが、勤務先で給料から天引きの方法で積み立てる勤労者財産形成貯蓄のうち、5年以上にわたって定期に預け入れる財形年金貯蓄と財形住宅貯蓄に限り、本人の申告により、合わせて元本または払込額550万円までの利子については、非課税となります。

ただし、いわゆる保険型商品(郵便貯金、生命保険、損害保険の保険料、生命共済の共済掛金)の財形年金貯蓄については、元金または払込金額の合計385万円までが非課税となります。生命保険や損害保険の場合、掛金と保険金との差益は本来は一時所得として課税されるのが原則ですが、年金貯蓄の場合には例外として利子所得とみなされますので、この掛金については生命保険料控除の対象にはなりません。

なお、非課税の対象となる貯蓄の最高限度額は、財形年金貯蓄と財形住宅貯蓄の両方を有する場合、合わせて、元本550万円まで利用することができます。ただし、財形年金貯蓄のうち上記の保険型商品の限度額については、385万円までとされていますので、残りの165万円については財形住宅貯蓄の非課税の枠として利用することができます。

財形貯蓄の対象となる貯蓄の範囲は、勤務先を通じて預け入れたり、払込みをした預貯金、有価証券、保険料、共済掛金などの貯蓄で、1人1契約に限られます。

財形住宅貯蓄は、持家の取得又は勤労者本人の死亡以外は払出しをすることができません。
また、財形年金貯蓄の年金の支給は、60歳以後5年以上20年以下の期間にわたって、定期に受け取ることができます。

著名人・有識者が語る

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